Расширение дверных проемов капитальный или текущий ремонт
Усиление дверного проема относится к капитальному ремонту
Ремонт каменных цоколей деревянных стен с перекладкой их до 50% общего объема.13. Постановка вновь и смена изношенных сжимов бревенчатых и брусчатых стен. III. Перегородки 1. Ремонт, смена и замена изношенных перегородок на более прогрессивные конструкции всех видов перегородок.2. При производстве капитального ремонта перегородок допускается частичная перепланировка с увеличением общей площади перегородок не более 20%. IV. Крыши и покрытия 1. Смена ветхих деревянных ферм покрытия или замена их на сборные железобетонные.2. Сплошная или частичная замена ветхих металлических и железобетонных ферм, а также замена металлических на сборные железобетонные фермы.3.
У вас отключен javascript.
Переустройство полов при ремонте с заменой на более прочные и долговечные материалы. При этом тип полов должен соответствовать требованиям норм и технических условий для нового строительства. VI. Окна, двери и ворота 1. Полная смена ветхих оконных и дверных блоков, а также ворот производственных корпусов.
VII. Лестницы и крыльца 1. Частичная или сплошная смена лестничных площадок, пандусов и крылец.2. Смена и усиление всех типов лестниц и их отдельных элементов. VIII. Внутренние штукатурные, облицовочныеи малярные работы 1.
Относится ли устройство проёма в стене к «капитальному ремонту»?
Реконструкция объектов капитального строительства (за исключением линейных объектов) — изменение параметров объекта капитального строительства, его частей (высоты, количества этажей, площади, объема), в том числе надстройка, перестройка, расширение объекта капитального строительства, а также замена и (или) восстановление несущих строительных конструкций объекта капитального строительства, за исключением замены отдельных элементов таких конструкций на аналогичные или иные улучшающие показатели таких конструкций элементы и (или) восстановления указанных элементов. По нашему мнению, данные работы можно отнести к капитальному ремонту, так как они не изменяют основных технико-экономических показателей.
Быстрый справочник отличий текущего ремонта от капиталовложений
Важно Указанные основания используются проверяющими органами для обоснований нарушения применения бюджетной классификации (смотрите, например, решение Курганского областного суда от 17.07.2015 по делу N 21-168/2015). При этом отдельные работы при замене окон и дверей, квалифицированные как работы по капитальному ремонту, также могут послужить поводом для претензий со стороны проверяющих органов (смотрите, например, решение Арбитражного суда Тюменской области от 13.02.2016 по делу N А70-272/2016, решение Центрального районного суда г. Тюмени Тюменской области от 16.03.2016 по делу N 12-112/2016).Однако, как мы уже указывали, заключение о соответствии данных положений действующим в настоящее время нормам Градостроительного кодекса РФ и о возможности отнесения работ по замене окон к работам по текущему или капитальному ремонту могут дать только профильные технические специалисты.Форум института госзакупок (москва)
Используемые нормативные источники
- Методические рекомендации по формированию состава работ по капитальному ремонту многоквартирных домов, финансируемых за счет средств, предусмотренных Федеральным законом от 21 июля 2007 года N 185-ФЗ «О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства».
- Федеральный закон 185-ФЗ. О Фонде содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства
- Кодекс 190-ФЗ. Градостроительный кодекс Российской Федерации
СП 76.13330.2016.
Внимание Электротехнические устройства 4 мая 2018 3 СП 54.13330.2011. Здания жилые многоквартирные 3 мая 2018 16 ГОСТ 2.503-2013. Единая система конструкторской документации. Правила внесения изменений 27 апреля 2018 13 ПНСТ (проект, первая редакция). Дороги автомобильные общего пользования. Геодезические сети для проектирования и строительства.
Проем в несущей стене
Полная замена верхнего слоя рулонного ковра с частичной заменой нижележащих слоев.3амена (восстановление) отдельных участков безрулонных кровель (из штучного материала и металла).Устройство или восстановление защитно-отделочного слоя рулонных и безрулонных кровель.Замена участков парапетных решеток, пожарных лестниц, стремянок, гильз, ограждений, анкеров или радиостоек, устройств заземления здания с восстановлением водонепроницаемости места крепления.Восстановление и устройство новых переходов на чердак через трубы отопления, вентиляционных коробов.Восстановление и ремонт ендов, коньков и карнизных вентиляционных продухов.Ремонт гидроизоляционного, пароизоляционного и восстановление утепляющего слоя чердачного покрытия.Ремонт слуховых окон и выходов на крыши.Оборудование стационарных устройств, для крепления страховочных канатов.
Замена оконных блоков – это текущий или капитальный ремонт?
Стены и фасады: Заделка трещин, расшивка швов, перекладка отдельных участков кирпичных стен.Герметизация стыков элементов полносборных зданий, заделка выбоин и трещин на поверхности блоков и панелей.Пробивка (заделка) отверстий, гнезд, борозд.Восстановление отдельных простенков, перемычек, карнизов, отливов.Смена отдельных венцов, элементов каркаса, укрепление, утепление, конопатка пазов, смена участков обшивки деревянных стен.Утепление промерзающих участков стен в отдельных помещениях.3амена покрытий, выступающих частей по фасаду. Замена сливов на оконных проемах.Восстановление участков штукатурки и облицовки, лепных изделий.Ремонт и окраска фасадов.Ремонт и окраска цоколей. Перейти на мобильную версию Для корректной работы сайта необходимо включить поддержку JavaScript в настройках Вашего веб-обозревателя Вопрос — ответ Если ваш вопрос касается деятельности юридических лиц, вы можете задать его в Экспертном Совете — новом проекте ППТ для решения бухгалтерских и правовых вопросов бизнеса. приоритетный вопрос Добрый день! В несущей стене ( согласно проекту, пройденному экспертизу в краевом центре) сделаны два дверных проема, объединяющие две квартиры, принадлежащие мне на праве собственности ( ч.1 ст.40 ЖК РФ). Квартиры находятся на 1 этаже 5- этажного силикацитно-блочого ЖМД.
Возобновление штукатурки всех помещений и ремонт штукатурки в объеме более 10% общей оштукатуренной поверхности.2. Смена облицовки стен в объеме более 10% общей площади облицованных поверхностей.3. Сплошная антикоррозийная окраска металлических конструкций.
IX. Фасады 1. Ремонт и возобновление облицовки площадью более 10% облицованной поверхности.2. Полное или частичное (более 10%) возобновление штукатурки.3. Полное возобновление тяг, карнизов, поясов, сандриков и др.4. Возобновление лепных деталей.5. Сплошная окраска устойчивыми составами.6. Очистка фасада пескоструйными аппаратами.7. Смена балконных плит и ограждений.8. Смена покрытий выступающих частей здания. X. Печи 1. Полная перекладка всех типов отопительных печей, дымовых труб и их оснований.2. Переоборудование печей для сжигания в них угля и газа.3. Полная перекладка кухонных плит. XI. Центральное отопление 1.
Отсюда следует: относительно любой части дома может быть проведен как текущий, так и капитальный ремонт. Текущий ремонт по пунктам Фундаменты: Заделка и расшивка швов, трещин, восстановление облицовки фундаментов стен и др.Устранение местных деформаций путем перекладки, усиления и др.Пробивка (заделка) отверстий, гнезд, борозд.Усиление (устройство) фундаментов под оборудование (вентиляционное, насосное и др.).Смена отдельных участков ленточных, столбовых фундаментов или стульев под деревянными зданиями.Устройство и ремонт вентиляционных продухов.Смена или ремонт отмостков.Восстановление приямков, входов в подвалы.Восстановление поврежденных участков фундамента. Электротехнические устройства: Замена неисправных участков электрической сети здания, исключая электрические сети жилых квартир.Замена светильников в местах общего пользования зданий.Замена предохранителей, автоматических выключателей, пакетных переключателей вводно-распределительных устройств, щитов.3амена и установка фотовыключателей, реле времени и других устройств автоматического или дистанционного управления освещением общедомовых помещений.3амена электродвигателей и отдельных узлов электроустановок инженерного оборудования здания.Ремонт стационарных электроплит, включенных в состав общедомового имущества. Специальные общедомовые технические устройства: Замена и восстановление элементов и частей элементов специальных технических устройств по регламентам, устанавливаемым заводами-изготовителями либо уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Перепланировка помещений: проблемы налогообложения
С необходимостью проведения работ по перепланировке производственных или офисных помещений сталкивается большинство фирм. Какими документами подтвердить произведенные затраты? Нужно ли увеличивать первоначальную стоимость здания или можно списать их сразу как расходы на ремонт? Ответы на эти и некоторые другие вопросы – в данной статье.
Рекомендованные Минфином источники информации
При перепланировке обычно производится разборка и перенос перегородок, перенос и устройство дверных проемов, перенос электрических сетей, устройство вентиляционных каналов и т. д. Понятно, что в рамках заявленной темы основной проблемой является правильная квалификация осуществленных предприятием расходов. Налоговый кодекс не содержит понятия «перепланировка» и не устанавливает особенностей исчисления налогов при перепланировке. В нем есть лишь разграничение работ между реконструкцией (модернизацией) и ремонтом. Поэтому налоговые инспекторы при проверке, скорее всего, попытаются доказать, что организация произвела реконструкцию принадлежащих ей на праве собственности (или арендованных) помещений. С точки зрения фирмы, израсходованные суммы выгоднее представить в качестве затрат на проведение ремонта.
Обратите внимание: в целях налогообложения не важно, какой ремонт производился – текущий или капитальный. В любом случае затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль (включаются в прочие расходы на основании ст. 260 НК РФ).
Итак, какими документами необходимо оперировать, чтобы разделить комплекс выполняемых при перепланировке помещений работ на ремонтные и те, которые являются реконструкцией или модернизацией. Сразу скажем, что разграничить такие затраты непросто. Дело в том, что в ст. 257 НК РФ даны лишь общие нормы о том, что считать достройкой, реконструкцией, модернизацией и техническим перевооружением объекта основных средств. Конкретные перечни работ в НК РФ не установлены. Определения ремонта в налоговом законодательстве тоже нет.
По мнению Минфина (Письмо от23.11.2006 №03-03-04/1/794),при определении терминов «капитальный ремонт» и «реконструкция» следует руководствоваться:
– Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000, утвержденным Постановлением Госстроя СССР от 29.12.1973 № 279 (далее – Постановление №279);
– Ведомственными строительными нормативами (ВСН) № 58-88 (Р) «Положение об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения», утвержденными Приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 № 312 (далее – Приказ №312);
– Письмом Минфина СССР от 29.05.1984 № 80 «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий» (далее – Письмо №80). Кроме того, финансисты в этом письме сообщили, что по вопросам отнесения тех или иных работ к капитальному ремонту или реконструкции организации могут обращаться в Федеральное агентство по строительству и жилищно-коммунальному хозяйству.
Налоговики согласны с Минфином. Так, УФНС по г. Москве в Письме от 17.04.2006 № 18-12/3/[email protected], разъяснив порядок квалификации расходов предприятию, применяющему упрощенную систему налогообложения, указало, что для целей исчисления единого налога признаются расходы как на текущий, так и на капитальный ремонт (пп. 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В связи с отсутствием в НК РФ понятия «капитальный ремонт» и в силу ст. 11 НК РФ при решении вопроса, являются ли проводимые работы капитальным ремонтом основного средства либо его реконструкцией, следует руководствоваться Приказом № 312.
Согласно пункту 5.1 этого документа капитальный ремонт должен включать устранение неисправностей всех изношенных элементов, восстановление или замену (кроме полной замены каменных и бетонных фундаментов, несущих стен и каркасов) на более долговечные и экономичные, улучшающие эксплуатационные показатели ремонтируемых зданий. При этом может осуществляться экономически целесообразная модернизация здания или объекта: улучшение планировки, увеличение количества и качества услуг, оснащение недостающим инженерным оборудованием, благоустройство окружающей территории. Перечень дополнительных работ, производимых при капитальном ремонте, определен п. 9 Приказа № 312. Аналогичный вывод содержится в Письме Минфина РФ от 11.01.2005 № 03-03-02-04/1/1.
Таким образом, несмотря на то, что названные документы (Постановление №279, Приказ №312 иПисьмо №80) имеют «солидный возраст», все они применяются до сих пор (что и подтвердили чиновники в своих письмах). Кроме того, ими же (назовем дополнительно Письмо Госплана СССР №НБ-36-Д, Госстроя СССР №23-Д, Стройбанка СССР №144, ЦСУ СССР №6-14[1]) при разрешении споров между ИФНС и налогоплательщиками руководствуются и арбитражные суды (см., например, постановления ФАС ЗСО от 27.02.2006 №Ф04-675/2006(20077-А46-33), от 25.01.2006 №Ф04-9909/2005(19075-А46-25) и др.).
Виды работ
Итак, мы выяснили какими документами можно воспользоваться, чтобы квалифицировать расходы на перепланировку. Теперь рассмотрим, что бухгалтер может найти в них для себя полезного. Прежде всего, отметим, что виды работ, производимые при текущем и капитальном ремонте, приведены в Постановлении № 279:
–приложение № 3 «Перечень работ по текущему ремонту зданий и сооружений по зданиям»;
– приложение № 8 «Перечень работ по капитальному ремонту зданий и сооружений».
В них, в частности, сообщается, что ремонтом является:
– замена изношенных перегородок на более прогрессивные их конструкции всех видов (при капитальном ремонте перегородок допускается частичная перепланировка с увеличением общей площади перегородок не более 20%);
– частичная или сплошная смена всех видов полов и их оснований (с заменой на более прочные и долговечные материалы);
– полная смена ветхих оконных и дверных блоков и ворот;
– частичная или сплошная смена лестничных площадок, пандусов и крылец;
– смена и усиление всех типов лестниц и их отдельных элементов;
– возобновление штукатурки всех помещений;
– смена облицовки стен;
– возобновление облицовки и штукатурки фасадов зданий;
– замена карнизов, сандриков и др.;
– возобновление лепных деталей;
– окраска фасадов устойчивыми составами;
– очистка фасада пескоструйными аппаратами;
– смена балконных плит и ограждений;
– смена покрытий выступающих частей здания;
– автоматизация котельных;
– смена отопительных регистров;
– частичная или полная смена воздуховодов (вентиляционных коробов);
– замена вентиляторов (калориферов);
– частичная или полная смена трубопровода внутри здания, включая вводы водопровода и выпуски канализации;
– смена трубопровода и змеевиков горячего водоснабжения;
К ремонту сети электрического освещения и связи относится замена износившихся участков, предохранительных щитков, восстановление кабельных каналов, замена светильников на другие типы (например, обычных на люминесцентные).
Кроме того, из приложений №7 и9 к Приказу №312 следует, что ремонтом признается постановка доводчиков двери, улучшение звукоизоляционных свойств перегородок, устройство металлических решеток, ограждающих окна подвальных помещений, козырьков над входами в подвал. Понятно, что такие сопутствующие перепланировке работы, как оклейка стен и потолков обоями (или их окраска), окраска окон, радиаторов, труб центрального отопления, газопровода, водопровода и канализации, все виды штукатурно-малярных работ в помещениях, замена дверных полотен, встроенных шкафов, также являются ремонтом.
В рамках одной статьи невозможно перечислить все виды работ, выполняемых при ремонте. Поэтому, имея на руках смету и акт выполненных работ (а лучше на стадии планирования выполняемых работ), бухгалтеру следует обратиться к указанным документам, чтобы не допустить ошибок при квалификации затрат.
Иные документы
Как правило, органы власти на местах часто выпускают документы, которые также могут помочь бухгалтеру правильно определить вид расходов (ремонт или реконструкция). Например, Постановлением Правительства Москвы от 16.08.2005 №621-ПП утвержден регламент подготовки и выдачи в режиме «одного окна» решения префектуры административного округа о согласовании проведения работ по перепланировке, переоборудованию, реконструктивным работам на объектах нежилого назначения (далее – Регламент). В нем понятие «перепланировка помещения» определено как изменение его конфигурации при сохранении функционального назначения объекта, требующее внесения изменений в технический паспорт помещения и предусматривающее один из следующих видов строительных работ (или их комплекс):
– замена (частичная или полная), демонтаж и установка ненесущих перегородок;
– устройство и закладка проемов в ненесущих перегородках, в несущих и ненесущих стенах;
– устройство и заделка проемов в перекрытиях;
– замена (кроме замены на идентичное) и (или) перестановка инженерного и сантехнического оборудования помещения (не влекущая переоборудования по всему зданию).
Перепланировка помещений проводится посредством изменения планировочных показателей его отдельных частей (комнат) с сохранением общих технико-экономических показателей в пределах габаритов несущих конструкций объекта перепланировки.
Эти же работы в случае, если они привели к изменению функционального назначения нежилых помещений, признаются согласно Регламенту переоборудованием. Кроме того, переоборудованием является перепланировка чердачного помещения для его функционального использования (без изменения технических показателей объекта), конструктивных элементов и общего уклона кровли (с сохранением или незначительным изменением ее конфигурации) и перекрытия над верхним этажом.
Очевидно, что стоимость перечисленных в определении «перепланировка помещения» работ включается в текущие расходы как затраты на ремонт объектов основных средств. В то же время приведенное в Регламенте понятие «переоборудование» можно рассматривать как работы по достройке, дооборудованию, модернизации, поименованные в абз. 2 п. 2 ст. 257 НК РФ.
Необходимо отметить, что ссылкой на Регламент или аналогичные документы местных органов власти убедить налоговых инспекторов, скорее всего, не получится, ведь они не относятся к рекомендованным Минфином источникам информации по данной проблеме.
Судебные решения
В продолжение темы коротко рассмотрим несколько постановлений федеральных арбитражных судов с тем, чтобы понять, насколько лояльны к налогоплательщикам судьи при разрешении подобных споров.
Постановление ФАС СЗО от 07.11.2006 № А56-13460/04
Фирма произвела перепланировку арендуемых помещений. Предметом пристального изучения (сначала инспекторов, затем арбитров) стали договоры подряда и приложения к ним, сметные расчеты, акты о приемке выполненных работ, которые свидетельствовали о разборке имеющихся перегородок и устройстве новых с соответствующим переносом системы водопровода и канализации, монтаже системы вентиляции, пожарной сигнализации и проведении отделочных работ, связанных с перепланировкой.
На этот раз судьям для принятия выгодного для предприятия вердикта не потребовалось заключения экспертов. Арбитры рассудили проще: ИФНС не представила доказательств того, что указанные работы повлекли переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей, и осуществлялись по проекту реконструкции основных средств в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Следовательно, претензии налоговиков к организации необоснованы.
Постановление ФАС УО от 28.11.2006 № Ф09-10509/06-С7
Налоговая инспекция начислила недоимку по налогу на прибыль, указав, что организация необоснованно отнесла к расходам на ремонт основных средств стоимость работ, являющихся реконструкцией помещений второго и третьего этажей здания управления. Этот вывод налоговики сделали, изучив виды работ, перечисленные в актах сдачи-приемки выполненных работ, свидетельствующие о перепланировке помещений со сносом перегородок между помещениями, переносом перегородок и дверных проемов.
Арбитры справедливо отметили, что перепланировка является элементом как реконструкции, так и капитального ремонта, и сама по себе не определяет характера выполненных работ. В пункте 14 ст. 1 Градостроительного кодекса РФ установлено, что реконструкция – это изменение параметров объектов капитального строительства, их частей (высоты, количества этажей, площади, показателей производственной мощности, объема) и качества инженерно-технического обеспечения. Законченные реконструкцией или расширением объекты вводятся в эксплуатацию так же, как и объекты, законченные строительством (СНиП 3.01.04-87, утвержденные Постановлением Госстроя СССР от 21.04.1987 №84). Таким образом, реконструкция, утверждаемая актами ввода в эксплуатацию, – это существенное изменение объекта.
В данном случае организация представила суду заключение экспертизы работ, выполненных в оспариваемых помещениях проектным предприятием, имеющим лицензию на осуществление проектирования зданий и сооружений. Согласно этому заключению технико-экономические показатели и функциональное назначение помещений не изменились, работы по увеличению объема здания (надстройка, пристройка) не проводились, в связи с чем данные работы признаны капитальным ремонтом.
Поэтому судьи приняли решение в пользу налогоплательщика, указав на обоснованность учета произведенных расходов для целей налогообложения прибыли в качестве расходов на ремонт.
Постановление ФАС СЗО от 25.09.2006 № А56-28039/2005
Судьи вновь сделали вывод о том, что в данном случае имела место не реконструкция, а ремонтные работы, поскольку фактически была осуществлена некапитальная перепланировка офисных помещений, а именно: установка гипсокартонных перегородок, замена напольного покрытия и оконных блоков, радиаторов, люстр и светильников, монтаж навесного потолка, окраска помещений и другие отделочные работы. При этом после проведенного ремонта ранее принятые нормативные показатели функционирования здания, а также технико-экономические показатели не изменились.
Постановление ФАС СЗО от 12.09.2005 № А66-1112/2005
На этот раз рассматривалась более сложная ситуация – организация силами подрядчиков произвела перепланировку, причем часть выполненных работ являлась реконструкцией помещений, другая – ремонтом. Бухгалтер распределил общую сумму по договору подряда на две составляющие и уменьшил прибыль на стоимость ремонтных работ.
Инспекторы при проведении выездной налоговой проверки исключили ее из состава расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль. Не согласившись с таким решением, фирма обратилась в суд.
Арбитры, исследовав локальные сметы на ремонтно-строительные работы и акты сдачи-приемки выполненных работ, встали на сторону налогоплательщика и признали правомерность списания части произведенных затрат на основании ст. 260 НК РФ в состав расходов, уменьшающих налоговую базу текущего отчетного периода.
Постановление ФАС МО от 28.09.2006 № КА-А40/7292-06
Предмет спора – работы по перепланировке помещения с установкой кирпичной перегородки и дверных блоков. Судьи обратили внимание на норму п. 2 ст. 257 НК РФ о том, что к реконструкции относится переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции. Следовательно, существенным признаком реконструкции является изменение технико-экономических показателей объекта основных средств. Вместе с тем ИФНС не представила каких-либо документов об изменении технико-экономических показателей здания (площади помещений, строительного объема и общей площади здания, вместимости, пропускной способности и т. д.), обеспечении жизнедеятельности и жизнеобеспечении, замене существующего и установке нового технологического оборудования. Таким образом, налоговики вновь потерпели фиаско.
Постановление ФАС СЗО от 18.03.2004 № А26-4760/03-27
Субарендатор произвел переоборудование и перепланировку помещений. Договор субаренды предусматривал возмещение таких расходов арендатору. Одновременно договор первоначальной аренды содержал условие об обязанности арендатора за счет собственных средств осуществлять текущий и капитальный ремонт, реконструкцию, переоборудование и перепланировку помещений. На основании этого арендатор возместил понесенные субарендатором расходы и уменьшил налоговую базу, не перевыставив данные затраты арендодателю.
Судьи снова защитили налогоплательщика от необоснованных претензий налоговых инспекторов.
Оформляем документы
Прежде всего отметим, что перепланировку можно проводить силами самой организации либо привлекая подрядчика (на основании договора подряда с физическим лицом или специализированной фирмой). В любом случае начать нужно с издания распоряжения руководителя предприятия о проведении перепланировки. В нем должны быть указаны:
– наименование помещений;
– цель выполнения работ (например, выделение в пределах имеющейся площади дополнительных помещений, разделение рабочих мест и т. д.);
– способ производства работ (собственными силами или подрядный).
Также в обязательном порядке необходимо составить смету, перечислив в ней виды и объемы работ и суммы затрат на их выполнение и приобретение материалов. В случае заключения договора со строительной организацией именно она, скорее всего, представит вашему предприятию смету на утверждение. В остальных случаях (при выполнении работ собственными силами или с привлечением по договору гражданско-правового характера физического лица) смету можно составить в произвольной форме, причем совсем не обязательно использовать для этого специальную литературу, содержащую нормы и расценки по видам работ. Заключая с физическим лицом договор подряда, достаточно согласовать общую сумму причитающегося ему вознаграждения, которую в смете нужно распределить между наименованиями работ (демонтаж старых и установка новых перегородок, дверей и т. д. (с указанием их количества), оштукатуривание поверхностей, окраска, оклейка (с указанием площади) и т. д.). Обязанность покупки материалов может возлагаться в договоре как на исполнителя, так и на заказчика.
Приемка результатов работ от специализированной строительной организации оформляется двумя унифицированными формами:
– № КС-2 «Акт о приемке выполненных работ»;
– № КС-3 «Справка о стоимости выполненных работ и затрат».
Оба документа утверждены Постановлением Госкомстата РФ № 100[2]. Проконтролировать, правильно ли подрядная организация заполнила эти формы, бухгалтеру помогут рекомендации, приведенные в письмах Росстата от 31.05.2005 № 01-02-9/381 «О порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации № КС-2, КС-3 и КС-11» и Минфина РФ от 12.01.2007 № 03-03-04/1/866.
Если подрядчиком является физическое лицо (сотрудник предприятия или внештатный работник), по завершении всех работ достаточно составить акт сдачи-приемки произвольной формы.
Напомним, что независимо от того, каким способом выполнялись ремонтные работы (подрядным или хозяйственным), также необходимо составить акт о приеме-сдаче отремонтированных объектов по форме № ОС-3 и внести записи в инвентарные карточки объектов основных средств по форме № ОС-6 (см. Постановление Госкомстата РФ от 21.01.2003 №7 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств»). Однако (обратите внимание!) эти документы заполняются только в случае, если помещения принадлежат организации на праве собственности. Если произведена перепланировка арендованных помещений, то ни ОС-3, ни ОС-6 не оформляются.
Подведем итоги
На наш взгляд, самый главный вывод, который должен сделать для себя бухгалтер, состоит в том, что при квалификации произведенных фирмой расходов на перепланировку нужно ориентироваться не на формулировку предмета договора, а на конкретные виды работ, поименованные в смете и актах сдачи-приемки. Дело в том, что, во-первых, договор подряда может быть заключен не на перепланировку, а, например, на ремонт или реконструкцию; во-вторых, как мы уже отмечали выше, даже если в договоре употреблено слово «перепланировка» это совсем не означает, что все затраты можно списать как расходы на ремонт. Возможно, что бухгалтеру придется делить общую сумму договора на расходы на ремонт и реконструкцию. Чтобы избежать этого, лучше оформить два разных договора (отдельно на реконструкцию помещений и их ремонт), соответственно, будут две сметы и отдельные акты сдачи-приемки результатов выполненных работ.
При разрешении споров судьи, как правило, встают на сторону налогоплательщиков. При этом арбитры исходят из того, что обязанность доказать невозможность учета произведенных организацией затрат на перепланировку в качестве расходов на ремонт возложена на ИФНС. Понятно, что в данном случае налоговики могут апеллировать только к положениям п. 2 ст. 257 НК РФ, в котором даны следующие определения расходов.
1. К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и (или) другими новыми качествами.
2. Реконструкцией признается переустройство существующих объектов основных средств, связанное с совершенствованием производства и повышением его технико-экономических показателей и осуществляемое в целях увеличения производственных мощностей, улучшения качества и изменения номенклатуры продукции.
3. Техническим перевооружением является комплекс мероприятий по повышению технико-экономических показателей основных средств (или их отдельных частей) на основе внедрения передовой техники и технологии, механизации и автоматизации производства, модернизации и замены морально устаревшего и физически изношенного оборудования новым, более производительным.
Таким образом, налоговики в суде должны убедить арбитров в том, что проведенные предприятие работы повлекли за собой перечисленные в данных определениях последствия. В рамках рассматриваемой нами темы о перепланировке наиболее «скользким» является изменение технологического или служебного назначения здания. Этот повод (когда после проведенного ремонта изменяется характер использования помещений) налоговики используют в качестве основного доказательства того, что организация осуществила именно реконструкцию. Однако суды и в этом случае не спешат соглашаться с мнением ИФНС. В качестве примера можно привести ситуацию, изложенную в Постановлении ФАС ЗСО от 25.01.2006 №Ф04-9847/2005(18993-А45-6). Предприятие перепланировало помещение под аптеку. Налоговики приравняли затраты к расходам по реконструкции. Судьи отклонили претензии инспекторов, указав, что налоговый орган не представил бесспорных доказательств того, что организация осуществила реконструкцию помещения, изменились его технико-экономические показатели и увеличились производственные мощности. Вместе с тем в случае, если после выполнения работ помещение планируется использовать в новом виде деятельности, то, по возможности, изменить его назначение лучше до начала работ по перепланировке. Так, судьи этого же округа в Постановлении от 05.10.2006 №Ф04-6994/2005(15567-А46-33) не приняли во внимание доводы налоговой инспекции о том, что изменение функционального назначения здания явилось следствием проведенных в нем ремонтно-строительных работ. Арбитры, изучив представленные предприятием документы, согласились, что все произведенные расходы носили характер капитального ремонта, так как здание начали использовать в соответствии с новым назначением еще до проведения ремонта, кроме того, в стенах имелись трещины, полы стерты, оконные переплеты рассохлись, дверные полотна осели.
Таким образом, мы рассмотрели нюансы налогообложения операций по перепланировке. В бухгалтерском учете расходы на ремонт списываются в дебет счетов затрат (20, 23, 25, 26, 44), суммы, потраченные на выполнение работ по реконструкции (модернизации), отражаются на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств».
Важное дополнение
В большинстве случаев, проводя перепланировку, организация столкнется с необходимостью согласования в компетентных органах. Так, для предприятий Москвы Регламентом установлена обязанность:
–составления проектной документации;
– получения заключения (согласования) уполномоченных органов и организаций (территориального управления Роспотребнадзора, управления государственного пожарного надзора ГУ МЧС России, АПО административного округа и др.).
В состав проектной документации на перепланировку помещений входят:
– план этажа на копии плана БТИ с указанием предполагаемых к сносу и вновь устанавливаемых перегородок и мест пробития проемов во внутренних стенах;
– ситуационный план;
– пояснительная записка по архитектурно-планировочным, конструктивным, технологическим решениям, внутреннему инженерному оборудованию, охране окружающей среды (при необходимости), противопожарным мероприятиям;
– конструктивные детали и узлы (при необходимости);
– решения по внутреннему инженерному оборудованию, заключение о функционировании внутренних инженерных систем (при необходимости);
– техническое заключение о несущей способности конструкций (при необходимости).
В разделе 2 Регламента приведен также перечень проектной документации при переоборудовании помещений. Собрав все предусмотренные документы, организация представляет их в префектуру административного округа для получения официального решения о согласовании проведения работ по перепланировке и переоборудованию. Предвосхищая вопрос читателей о том, зачем вся эта «лишняя» бумажная волокита, отметим, что в соответствии с п. 9 Положения об организации государственного технического учета и технической инвентаризации[3] при изменении технических или качественных характеристик объекта учета вследствие перепланировки, реконструкции, переоборудования, в обязательном порядке должна проводиться внеплановая техническая инвентаризация.
Разъяснив это, Минфин в Письме от 03.05.2007 №03-11-05/93 сообщил, чтопосле переоборудования под торговлю помещений производственного корпуса промышленного предприятия фирма обязана пригласить для внеплановой технической инвентаризации представителей Федерального агентства кадастра объектов недвижимости. На основании данных проведенной технической инвентаризации документально оформляется назначение переоборудованных помещений. Полученные документально подтвержденные данные в дальнейшем могут быть использованы в целях правильного применения того или иного вида (режима) налогообложения, например, ЕНВД.
От редакции: комментарий к данному письму читайте в статье А.В. Анищенко «Многоликий ЕНВД» на стр.73.
Обратите внимание: статья 9.5 КоАП РФ устанавливает административную ответственность за осуществление реконструкции или капитального ремонта без разрешения на строительство (в случае если оно обязательно), за нарушение сроков направления в уполномоченные органы извещения о начале работ (или за неуведомление этих органов), а также за эксплуатацию объекта без разрешения на ввод его в эксплуатацию (за исключением случаев, если для осуществления строительства, реконструкции, капитального ремонта объектов капитального строительства не требуется разрешение на строительство). Таким образом, предусмотренные данной статьей штрафы могут быть наложены и при выполнении работ по перепланировке или переоборудованию (если при их проведении затрагиваются конструктивные и другие характеристики надежности и безопасности зданий).
Вместе с тем, как следует, например, из Приложения № 1 к Постановлению Правительства Москвы от 08.02.2005 №73-ПП, в некоторых случаях при перепланировке и переоборудовании можно обойтись без проектной документации, достаточно иметь эскиз. Чтобы показать, какие виды работ не требуют длительных согласований, приведем перечень, утвержденный данным документом.
Работы по перепланировке
Мероприятия по переустройству
Главное отличие реконструкции от капитального ремонта состоит в цели проведения работ
25.01.2019 15:04 Вопрос, часто возникающий на стадии подачи документов на экспертизу. Виды строительства «реконструкция» и «капитальный ремонт», имеют принципиальные отличия, позволяющие квалифицировать планируемые работы, на относящиеся к реконструкции или к капитальному ремонту.РЕКОНСТРУЦИЯ
Например, для школ, детских садов, больниц и т.п.) цель реконструкции - строительное преобразование объекта. Изменение функциональных показателей здания (изменяются качество (количество) оказываемых услуг (увеличение вместимости, пропускной способности, расширение перечня оказываемых услуг).Преобразование здания производятся посредством:
- пристроек к зданию;
- надстройки этажа (этажей) над всем зданием или его частью;
- увеличением высоты помещений за счет надстройки стен;
- переводом технических помещений или их части (чердак, техподполье) в эксплуатируемые;
- сносом части здания в связи с аварийностью или уничтожением в результате пожара.
- фундаменты, стены, диски перекрытий;
- лестничные клетки, элементы каркаса, связевые плиты;
- перекрытия, диафрагмы жесткости.
- устройство перегородок для разделения существующих помещений;
- снос перегородок в случае объединения помещений;
- устройство проемов в капитальных стенах.
- восстановление изношенных стр. конструкций (но не относящихся к несущим конструкциям);
- систем инженерного оборудования, сетей инженерно-технического обеспечения;
- улучшение эксплуатационных характеристик отдельных конструкций и здания в целом.
- оснащение автоматизированным тепловым узлом;
- системами вентиляции, кондиционирования, рекуперации;
- мероприятия по утеплению теплоограждающих конструкций, шумозащите;
- устройство лифтов, водоподкачек, бойлерных и др.
- перегородки, оконные и дверные заполнения;
- конструкции полов, крыш, крылец, пандусов; системы внутренней и наружной отделок и т.д.
- повышение уровня тепловой защиты наружных стен (улучшение эксплуатационных показателей здания);
- придание зданию должного архитектурного облика.
Текущий и капитальный ремонт многоквартирного дома
Читатели часто обращаются с просьбой рассказать, какие виды работ, согласно Жилищному кодексу Российской Федерации, относятся к капитальному ремонту многоквартирного дома, а какие к текущему.
Чтобы не было путаницы, какие именно события в жизни дома относятся к текущему ремонту, нужно помнить: текущий ремонт планируется, т.е. это исключительно те работы, которые заложены в ранее принятую смету, план работ и т.д.
К текущему ремонту не относятся аварийные работы и работы, связанные с содержанием дома.
Текущий ремонт — это замена какой-то части, а не целого. Например, если в окне подъезда требуется вставить разбитое стекло — это текущий ремонт, а если изношенное окно заменяется полностью — это капитальный ремонт. Отсюда следует: относительно любой части дома может быть проведен как текущий, так и капитальный ремонт.
Текущий ремонт по пунктам
Фундаменты:
Заделка и расшивка швов, трещин, восстановление облицовки фундаментов стен и др.Устранение местных деформаций путем перекладки, усиления и др.Пробивка (заделка) отверстий, гнезд, борозд.Усиление (устройство) фундаментов под оборудование (вентиляционное, насосное и др.).Смена отдельных участков ленточных, столбовых фундаментов или стульев под деревянными зданиями.Устройство и ремонт вентиляционных продухов.Смена или ремонт отмостков.Восстановление приямков, входов в подвалы.
Восстановление поврежденных участков фундамента.
Стены и фасады:
Заделка трещин, расшивка швов, перекладка отдельных участков кирпичных стен.Герметизация стыков элементов полносборных зданий, заделка выбоин и трещин на поверхности блоков и панелей.Пробивка (заделка) отверстий, гнезд, борозд.Восстановление отдельных простенков, перемычек, карнизов, отливов.Смена отдельных венцов, элементов каркаса, укрепление, утепление, конопатка пазов, смена участков обшивки деревянных стен.Утепление промерзающих участков стен в отдельных помещениях.3амена покрытий, выступающих частей по фасаду. Замена сливов на оконных проемах.Восстановление участков штукатурки и облицовки, лепных изделий.Ремонт и окраска фасадов.
Ремонт и окраска цоколей.
Перекрытия:
Временное крепление перекрытий.Частичная замена или усиление отдельных элементов деревянных перекрытий.Заделка выбоин и трещин в железобетонных конструкциях.Утепление верхних полок и стальных балок на чердаке. Окраска балок.
Заделка швов и трещин.
Крыши:
Усиление элементов деревянной стропильной системы, включая смену отдельных стропильных ног, стоек, подкосов, участков коньковых прогонов, лежней, мауэрлатов, кобылок и обрешетки.Антисептическая и противопожарная защита деревянных конструкций.Все виды работ по устранению неисправностей стальных, асбестоцементных и других кровель из штучных материалов (кроме полной замены покрытия), включая все элементы примыкания к конструкциям, покрытия парапетов, колпаки и зонты над трубами и пр.3амена водосточных труб и их элементов.Частичный ремонт рулонной кровли с заменой отдельных участков.Полная замена верхнего слоя рулонного ковра с частичной заменой нижележащих слоев.3амена (восстановление) отдельных участков безрулонных кровель (из штучного материала и металла).Устройство или восстановление защитно-отделочного слоя рулонных и безрулонных кровель.Замена участков парапетных решеток, пожарных лестниц, стремянок, гильз, ограждений, анкеров или радиостоек, устройств заземления здания с восстановлением водонепроницаемости места крепления.Восстановление и устройство новых переходов на чердак через трубы отопления, вентиляционных коробов.Восстановление и ремонт ендов, коньков и карнизных вентиляционных продухов.Ремонт гидроизоляционного, пароизоляционного и восстановление утепляющего слоя чердачного покрытия.Ремонт слуховых окон и выходов на крыши.
Оборудование стационарных устройств, для крепления страховочных канатов.
Оконные и дверные заполнения:
Смена, восстановление отдельных элементов, частичная замена оконных и дверных заполнений, относящихся к общедомовому имуществу.Постановка доводчиков пружин, упоров и пр.Перегородки, относящиеся к общедомовому имуществу.Усиление, смена отдельных участков деревянных перегородок.3аделка трещин плитных перегородок, перекладка отдельных их участков.
Улучшение звукоизоляционных свойств перегородок (заделка сопряжений со смежными конструкциями и др.).
Лестницы, балконы, крыльца (зонты-козырьки) над входами в подъезды, подвалы, над балконами верхних этажей:
Заделка выбоин, трещин ступеней и площадок.Замена отдельных ступеней, проступей, подступенков.Частичная замена и укрепление металлических перил, элементов лестниц.Заделка выбоин и трещин бетонных и железобетонных балконных плит, крылец, зонтов; замена дощатого настила с обшивкой кровельной сталью, замена балконных решеток.Восстановление или замена отдельных элементов крылец; восстановление или устройство зонтов над входами в подъезды, подвалы и над балконами верхних этажей.
Устройство металлических решеток, ограждений окон над входами в подвал.
Полы:
Замена отдельных участков покрытия полов в местах общего пользования.3амена (устройство) гидроизоляции полов в отдельных санитарных узлах с полной сменой покрытия.
Внутренняя отделка:
Восстановление штукатурки стен и потолков отдельными местами. Восстановление облицовки стен и полов керамической и другой плиткой отдельными местами во вспомогательных помещениях — лестничных клетках, подвалах, чердаках.Все виды малярных и стекольных работ во вспомогательных помещениях — лестничных клетках, подвалах, чердаках.
Восстановительный ремонт повреждений, нанесенных в связи с устранением аварийных ситуаций.
Центральное отопление:
Смена отдельных участков трубопроводов, секций, отопительных приборов, запорной и регулировочной арматуры, относящихся к общедомовому имуществу.Установка (при необходимости) воздушных кранов.Утепление вновь проложенных трубопроводов, приборов, расширительных баков, пандусов.
Перекладка, обмуровка боровов, дымовых труб.
Вентиляция:
Смена отдельных участков и устранение неплотностей вентиляционных коробов, шахт и камер.Замена вентиляторов, воздушных клапанов, другого оборудования в местах общего пользования.
Водопровод, канализация, горячее водоснабжение:
Замена отдельных участков трубопроводов внутридомовых систем, уплотнение соединений, устранение течи, укрепление и утепление вновь проложенных трубопроводов, гидравлическое испытание системы.Замена отдельных водоразборных кранов, смесителей, душей, моек, раковин, умывальников, унитазов, ванн, запорной арматуры в местах общего пользования, включая первое отключающее устройство, расположенное на ответвлении от стояков.Утепление и замена арматуры водонапорных баков на чердаке.Замена внутренних пожарных кранов.Ремонт насосов и электромоторов, замена отдельных насосов и электромоторов малой мощности.
Установка, замена и восстановление работоспособности отдельных элементов и частей элементов, относящихся к общедомовому имуществу.
Электротехнические устройства:
Замена неисправных участков электрической сети здания, исключая электрические сети жилых квартир.Замена светильников в местах общего пользования зданий.Замена предохранителей, автоматических выключателей, пакетных переключателей вводно-распределительных устройств, щитов.3амена и установка фотовыключателей, реле времени и других устройств автоматического или дистанционного управления освещением общедомовых помещений.3амена электродвигателей и отдельных узлов электроустановок инженерного оборудования здания.
Ремонт стационарных электроплит, включенных в состав общедомового имущества.
Специальные общедомовые технические устройства:
Замена и восстановление элементов и частей элементов специальных технических устройств по регламентам, устанавливаемым заводами-изготовителями либо уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.
Мусоропроводы:
Восстановление работоспособности вентиляционных и промывочных устройств, крышек мусороприемных клапанов и шиберных устройств и прочих элементов мусоропровода.
Внешнее благоустройство:
Ремонт и восстановление разрушенных участков тротуаров, проездов, дорожек, ограждений и оборудования спортивных, хозяйственных площадок и площадок для отдыха, площадок и навесов для контейнеров-мусоросборников. Замена оборудования спортивных площадок.
Внутренняя система газоснабжения:
Установка, замена и восстановление работоспособности внутридомового газового оборудования, находящегося в составе общего имущества дома.
Капитальный ремонт в многоквартирном доме
Статья 174 Жилищного кодекса Российской Федерации. Использование средств фонда капитального ремонта
1. Средства фонда капитального ремонта могут использоваться для оплаты услуг и(или) работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме, разработки проектной документации (в случае, если подготовка проектной документации необходима в соответствии с законодательством о градостроительной деятельности), оплаты услуг по строительному контролю, погашения кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты указанных услуг, работ, а также для уплаты процентов за пользование такими кредитами, займами, оплаты расходов на получение гарантий и поручительств по таким кредитам, займам.
При этом за счет средств фонда капитального ремонта в пределах суммы, сформированной исходя из минимального размера взноса на капитальный ремонт, установленного нормативным правовым актом субъекта Российской Федерации, может осуществляться финансирование ТОЛЬКО работ, предусмотренных частью 1 статьи 166 настоящего Кодекса, и работ, предусмотренных законом субъекта Российской Федерации, погашение кредитов, займов, полученных и использованных в целях оплаты данных работ, и уплата процентов за пользование этими кредитами, займами».
Указанная часть 1 статьи 166 — это и есть перечень услуг и работ по капитальному ремонту общего имущества в многоквартирном доме.
Она «включает в себя:
ремонт внутридомовых инженерных систем электро-, тепло-, газо-, водоснабжения, водоотведения;
ремонт или замену лифтового оборудования, признанного непригодным для эксплуатации, ремонт лифтовых шахт;
ремонт крыши, в том числе переустройство невентилируемой крыши на вентилируемую крышу, устройство выходов на кровлю;
ремонт подвальных помещений, относящихся к общему имуществу в многоквартирном доме;
утепление и ремонт фасада;
установку коллективных (общедомовых) приборов учета потребления ресурсов, необходимых для предоставления коммунальных услуг, и узлов управления и регулирования потребления этих ресурсов (тепловой энергии, горячей и холодной воды, электрической энергии, газа);
ремонт фундамента многоквартирного дома».
Справочник охранника
Уголок пенсионера
Школа безопасности
Ремонт своими руками
Ремонт: капитальный или текущий
В последние годы нормативные акты, регулирующие состав работ, относящихся к текущему и капитальному ремонту, на федеральном уровне не принимались.
Вероятно, подобные нормативные акты были приняты в той отрасли, где осуществляет деятельность ваше учреждение (или продолжают действовать нормативные акты, принятые в дорыночный период).
Если таких отраслевых или ведомственных документов нет, по моему мнению, можно руководствоваться рекомендациями Положения о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений, утвержденного Постановлением Госстроя СССР от 29 декабря 1973 г. № 279. Положение может применяться в части, не противоречащей действующим законодательным актам.
В соответствии с приложением № 3 упомянутого Положения к работам по текущему ремонту окон и дверей относятся:
- Исправление перекосов дверных полотен и ворот и укрепление их путем постановки металлических угольников и нашивки планок.
- Укрепление переплетов с частичной заменой горбыльков переплетов.
- Устройство новых форточек.
- Смена разбитых стекол, промазка фальцев замазкой.
- Оконопатка оконных и дверных коробок в деревянных рубленых стенах, а также промазка зазоров между коробкой и стеной в каменных стенах.
- Заделка щелей под подоконниками.
- Смена неисправных оконных и дверных приборов.
- Утепление входных дверей и ворот.
- Постановка пружин к наружным дверям.
В соответствии с приложением № 8 Положения к капитальному ремонту относится полная смена ветхих оконных и дверных блоков.
Таким образом, полную замену окна (оконного блока) следует отнести к работам по капитальному ремонту, независимо от количества отремонтированных окон.
Напомню, что для целей бухгалтерского учета вид ремонта значения не имеет – стоимость работ не увеличивает первоначальной стоимости отремонтированных основных средств, и осуществленные затраты относятся в состав текущих расходов.
Дифференциация ремонта на текущий и капитальный существенна для документального оформления ремонта (как правило, на уровне производственного отдела или иного аналогичного подразделения учреждения) и ведения регистров аналитического учета.
Журнал «Учет в учреждении» - рекомендации с практическими примерами, проводками и ссылками на нормативно-правовые документы, готовятся при участии специалистов Минфина.
Справочная Система Госфинансы — База документов, практические рекомендации, экспертная поддержка, сервисы и расчетчики, видео-семинары, журналы, и многое другое.
Журнал «Зарплата в бюджетном учреждении» – особенности оплаты труда, расчет отпускных, пособий, надбавок, премий и иных выплат. Бухгалтерский и налоговый учет всех расчетов.
Школа главбуха госучреждения — курсы повышения квалификации для бухгалтеров госучреждений по всем направлениям деятельности. Соответствуют профессиональному стандарту «Бухгалтер».
